В связи с введением в действие Федеральным законом от 29 декабря 2001 года № 187-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 53 (ч.1), ст.5023) главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральным законом от 24 июля 2002 № 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 30, ст.3021) главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения", главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральным законом от 31 декабря 2002 года № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых категорий граждан" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 1, ст.5) Фонд социального страхования Российской Федерации п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердить, согласованную с Министерством труда и социального развития Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации Инструкцию о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования.

2. Региональным отделениям Фонда довести настоящую Инструкцию до сведения страхователей и провести со страхователями разъяснительную работу по применению настоящей Инструкции.

3. Департаменту правового обеспечения социального страхования (Л.Ю. Чикмачева), Департаменту финансов, бухгалтерского учета и отчетности (В.И. Трифонова) совместно со структурными подразделениями Фонда подготовить предложения о приведении нормативных правовых актов Фонда в соответствие с настоящей Инструкцией.

Председатель Фонда
Ю.А. Косарев

I. Общие положения

1.1. Настоящая Инструкция в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, регулирующими деятельность Фонда социального страхования Российской Федерации¹, определяет порядок расходования и учета средств обязательного социального страхования, формируемых за счет:

• единого социального налога, зачисляемого в Фонд;
• единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога, уплачиваемого организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, зачисляемых в Фонд;
• страховых взносов, добровольно уплачиваемых в Фонд отдельными категориями страхователей в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. № 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 1, ст.5) и Порядком добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2003 г. № 144 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, № 10, ст.906);
• поступлений иных финансовых средств, не запрещенных законодательством Российской Федерации (далее - средства обязательного социального страхования).

Расходование средств обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3803), Правилами начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 2 марта 2000 г. № 184 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, №11, ст.1181), иными нормативными правовыми актами по вопросам обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и настоящей Инструкцией не регулируется.

Расходы на оплату льгот и компенсаций по обязательному социальному страхованию лицам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, вследствие аварии на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, а также лицам, получившим или перенесшим лучевую болезнь или ставшими инвалидами вследствие радиационных аварий (кроме аварии на Чернобыльской АЭС), лицам из подразделений особого риска, которым в соответствии с законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации предоставлены льготы и компенсации по обязательному социальному страхованию (пособия по обязательному социальному страхованию в размерах, превышающих установленные нормативными правовыми актами Российской Федерации об обязательном социальном страховании, санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и их детей, выплата денежной компенсации в случае невозможности предоставления путевки), осуществляются за счет средств федерального бюджета в установленном порядке.

1.2. Расходование средств обязательного социального страхования осуществляется Фондом, отделениями Фонда и их филиалами (далее именуются отделения (филиалы отделений) Фонда), а также страхователями в соответствии с федеральными законами, в том числе федеральными законами о бюджете Фонда на соответствующий финансовый год, и иными нормативными правовыми актами по расходованию средств обязательного социального страхования.

1.3. Средства Фонда расходуются строго по целевому назначению.

II. Расходование средств обязательного социального страхования страхователями-работодателями

2.1. За счет средств обязательного социального страхования страхователи, выступающие в качестве работодателей, осуществляют расходы (далее - расходы по обязательному социальному страхованию) на:

• выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при усыновлении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, социального пособия на погребение либо возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению специализированной службе по вопросам похоронного дела, оплату дополнительных
• оплату путевок на оздоровление детей работников.

Страхователи могут осуществлять иные расходы, предусмотренные федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год.

2.2. Выплата пособий по обязательному социальному страхованию производится страхователем-работодателем в порядке и на условиях, установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации по вопросам обязательного социального страхования, на основании документов, подтверждающих право работника на получение соответствующего пособия.

2.3. Расходы за счет средств обязательного социального страхования на оздоровление детей осуществляются страхователями-работодателями в пределах ассигнований, утвержденных им отделением (филиалом отделения) Фонда на календарный год, в порядке, определяемом федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год.

По мере выдачи путевок страхователи относят их стоимость (в пределах величины, установленной федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год) на расходы по обязательному социальному страхованию.

2.4. Расходы по обязательному социальному страхованию, предусмотренные пунктом 2.1 настоящей Инструкции, осуществляются страхователями-работодателями через их бухгалтерии.

Ответственность за правильность расходования средств обязательного социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера (пункт 10 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 12.02.1994 № 101, Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 21.02.1994, № 8, ст. 599).

Страхователь-работодатель обеспечивает хранение документов, являющихся основанием для назначения пособий по обязательному социальному страхованию и подтверждающих произведенные им расходы на цели обязательного социального страхования.

2.5. Страхователи-работодатели, являющиеся плательщиками единого социального налога, осуществляют расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд².

В случае превышения суммы расходов по обязательному социальному страхованию над суммой начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд, а также страхователям, имеющим налоговые льготы по уплате единого социального налога в соответствии с пунктом 1 статьи 239 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию выделяются отделением (филиалом отделения) Фонда в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящей Инструкции.

2.6. Страхователи-работодатели, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности или перешедшие на упрощенную систему налогообложения (далее - применяющие специальные налоговые режимы), если они не уплачивают добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют расходы на выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности в части суммы, не превышающей одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, за полный календарный месяц, а также иные расходы по обязательному социальному страхованию за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) Фонда в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящей Инструкции.

2.7. Страхователи-работодатели, применяющие специальные налоговые режимы и уплачивающие добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, осуществляют расходы по обязательному социальному, страхованию в следующем порядке:

• на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности по страховым случаям, наступившим и продолжающимся в период уплаты страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, - в счет начисленных указанных страховых взносов;
• иные расходы по обязательному социальному страхованию - за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) Фонда в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящей Инструкции.

В случае превышения суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности над суммой начисленных страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, средства на осуществление (возмещение) указанных расходов выделяются страхователю отделением (филиалом отделения) Фонда в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящей Инструкции.

2.8. В случае если страхователи-работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, уплачивающие добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, прекращают отношения по уплате указанных страховых взносов, расходы на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности осуществляются ими в соответствии с пунктом 2.6 настоящей Инструкции, начиная с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы.

2.9. В случае если страхователи-работодатели, применяющие упрощенную систему налогообложения, переходят с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения (уплату единого социального налога), расходы по обязательному социальному страхованию осуществляются ими в соответствии с пунктом 2.5 настоящей Инструкции, с начала месяца, с которого осуществляется такой переход.

2.10. Страхователи-работодатели, являющиеся одновременно плательщиками единого социального налога и единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и ведущие раздельный учет доходов и расходов по соответствующим видам деятельности, производят расходы по обязательному социальному страхованию в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд, только в отношении тех работников, выплаты в пользу которых включаются в облагаемую базу для уплаты единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд.

В отношении работников, деятельность которых подпадает под обложение единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, расходы по обязательному социальному страхованию производятся страхователем в соответствии с пунктами 2.6 и 2.7 настоящей Инструкции.

III. Расходование средств обязательного социального страхования отделениями (филиалами отделений) Фонда

3.1. Отделения (филиалы отделений) Фонда осуществляют расходование средств обязательного социального страхования на:

• выделение средств страхователям-работодателям на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию;
• выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при усыновлении ребенка, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, единовременного пособия при рождении ребенка, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет (далее - пособия по временной нетрудоспособности и в связи с материнством) адвокатам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями, членам родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающим за себя страховые взносы в Фонд в течение 6 месяцев;
• выплату пособий по обязательному социальному страхованию отдельным категориям работников в случаях, предусмотренных в пункте 3.5 настоящей Инструкции;
• перечисление органам социальной защиты населения средств на выплату единовременного пособия при рождении ребенка неработающим гражданам, пособия по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности, женщинам, уволенным в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и других организаций в течение двенадцати месяцев, предшествовавших дню признания их в установленном порядке безработными, ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет - женщинам, уволенным в период беременности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и других организаций (далее - пособия неработающим гражданам), включая расходы, связанные с их доставкой и пересылкой;
• оплату путевок, предоставляемых работникам на долечивание в санаторно-курортных учреждениях, расположенных на территории Российской Федерации, по перечню заболеваний и в порядке, определенном Положением о приобретении, распределении, выдаче путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 21 апреля 2001 года № 309 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, № 18, ст.1853);
• оздоровление детей работников;
• осуществление текущей деятельности отделения Фонда и содержание аппарата отделения (филиала отделения) Фонда.

Отделения (филиалы отделения) Фонда могут осуществлять иные расходы на цели обязательного социального страхования, предусмотренные федеральным законом о бюджете Фонда на очередной финансовый год.

3.2. Отделения (филиалы отделения) Фонда выделяют страхователям-работодателям средства на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию:

• страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, - в сумме расходов по обязательному социальному страхованию, превышающих сумму начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд;
• страхователям-работодателям, имеющим льготы по уплате единого социального налога в соответствии с пунктом 1 статьи 239 части второй Налогового кодекса Российской Федерации - в сумме расходов по обязательному социальному страхованию в пределах предоставленных льгот;
• страхователям-работодателям, применяющим специальные налоговые режимы, если они не уплачивают добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, - в сумме расходов на выплату работникам пособия по временной нетрудоспособности в части, не превышающей одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, за полный календарный месяц, а также иных расходов по обязательному социальному страхованию;
• страхователям-работодателям, применяющим специальные налоговые режимы и уплачивающим добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, - в сумме расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности, превышающих сумму начисленных страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, а также иных расходов по обязательному социальному страхованию.

3.3. Выделение средств страхователям-работодателям, указанным в пункте 3.2 настоящей Инструкции, осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда на основании следующих документов:

• письменного заявления страхователя;
• расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 1 декабря 2003 № 130 (письмом Минюста России от 16.12.2003 № 07/12835-ЮД документ признан не нуждающимся в государственной регистрации)³ и (или) отчета по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей (форма 4а-ФСС РФ), утвержденная постановлением Фонда социального страхования Российской Федерации от 25 апреля 2003 № 46 (письмом Минюста России от 16.05.2003 № 07/4857-ЮД документ признан не нуждающимся в государственной регистрации)⁴ за отчетный период или промежуточной расчетной ведомости по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;
• копий платежных поручений, подтверждающих уплату за соответствующий период единого социального налога (кроме страхователей, имеющих льготы по уплате единого социального налога), единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;
• заверенных надлежащим образом копий документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию⁵.

При выделении средств страхователям-работодателям, являющимся плательщиками единого социального налога, в случае необходимости, отделение (филиал отделения) Фонда проводит документальную камеральную или выездную проверку.

Страхователи-работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, в том числе и уплачивающие добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников, дополнительно представляют копии платежных поручений, подтверждающих уплату указанных страховых взносов. Страхователи, имеющие налоговые льготы по уплате единого социального налога, по требованию отделения (филиала отделения) Фонда представляют также документы, подтверждающие наличие указанных льгот.

Отделение (филиал отделения) Фонда при выделении средств страхователям-работодателям, применяющим специальные налоговые режимы, и страхователям, имеющим льготы по уплате единого социального налога, проводит камеральную проверку представленных страхователями-работодателями документов.

Выделение средств страхователям-работодателям осуществляется по решению руководителя или заместителя руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

3.4. Расходование средств обязательного социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством адвокатам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями, членам родовых, семейных общин малочисленных народов Севера осуществляется отделениями (филиалами отделений) Фонда в порядке, установленном разделом IV настоящей Инструкции.

3.5. Отделение (филиал отделения) Фонда осуществляет выплату пособий по обязательному социальному страхованию отдельным категориям работников в следующих случаях:

• пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам неработающим гражданам, уволенным в связи с ликвидацией предприятия, у которых нетрудоспособность, длящаяся свыше месяца или отпуск по беременности и родам наступили в течение месячного срока после увольнения с работы;
• пособий по временной нетрудоспособности бывшим военнослужащим, заболевшим в течение месячного срока после увольнения со срочной службы;
• в других исключительных случаях (пропущен срок обращения за пособием при наличии права на его получение до ликвидации организации, стихийное бедствие, авария и т.п.).

3.6. Выплата пособий по обязательному социальному страхованию отдельным категориям работников, указанным в пункте 3.5 настоящей Инструкции, осуществляется отделением (филиалом отделения) Фонда на основании:

• письменного заявления работника;
• документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия;
• документов, необходимых для исчисления пособий (для пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам);
• документов, подтверждающих наличие обстоятельств, указанных в пункте 3.5 настоящей Инструкции.

Решение о выплате пособий принимается руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Выплата пособий осуществляется путем перечисления начисленной суммы с банковского счета отделения (филиала отделения) Фонда на лицевой счет работника в банке или почтовым переводом.

3.7. Если страхователь-работодатель имеет задолженность по уплате единого социального налога и не может осуществлять выплату пособий по обязательному социальному страхованию работникам вследствие отсутствия средств на своих банковских счетах, по заявлению страхователя отделение (филиал отделения) Фонда может принять решение о выделении средств страхователю на указанные цели в порядке, установленном пунктом 3.3 настоящей Инструкции, либо о выплате пособий по обязательному социальному страхованию отдельным работникам в порядке, установленном пунктом 3.6 настоящей Инструкции.

При этом страхователи дополнительно представляют в отделение (филиал отделения) Фонда выписки банков об отсутствии средств на их банковских счетах.

3.8. Перечисление средств органам социальной защиты населения на выплату пособий неработающим гражданам производится по договорам, предварительным заявкам и расчетам органов социальной защиты населения.

Заявки и расчеты необходимых средств на предстоящий квартал представляются органом социальной защиты населения в отделение Фонда на основании фактических расходов текущего квартала не позднее 15 числа последнего месяца текущего квартала.

Отделения Фонда авансируют органы социальной защиты населения в соответствии с заявкой в течение 10 дней со дня ее получения.

Орган социальной защиты населения ежеквартально представляет отделению Фонда не позднее 8 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, отчетность о произведенных выплатах пособий неработающим гражданам по установленной форме, после чего производятся взаимные расчеты.

3.9. Расходы на содержание аппаратов отделений (филиалов отделений) Фонда (административные, хозяйственные и иные цели, связанные с деятельностью отделений (филиалов отделений) Фонда) осуществляются в соответствии с бюджетными ассигнованиями по соответствующей целевой статье.

3.10. Денежные средства (с учетом остатков денежных средств филиалов отделений Фонда), превышающие установленный норматив оборотных денежных средств, перечисляются отделениями Фонда в резерв Фонда в порядке, установленном Фондом.

IV. Расходование средств обязательного социального страхования на выплату пособий по обязательному социальному страхованию отдельным категориям граждан, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

4.1. За счет средств обязательного социального страхования осуществляются расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством адвокатам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, не признаваемым индивидуальными предпринимателями, членам родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, добровольно вступившим в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивающим за себя страховые взносы в Фонд в течение 6 месяцев (далее - страхователи).

4.2. Выделение средств обязательного социального страхования на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователям, указанным в пункте 4.1 настоящей Инструкции, осуществляется отделением (филиалом отделения) на основании следующих документов:

• письменного заявления страхователя;
• копии платежных поручений, подтверждающих уплату страховых взносов в Фонд на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в течение б месяцев, предшествующих наступлению страхового случая и до момента обращения в отделение (филиал отделения) Фонда;
• отчета по страховым взносам (форма 4а-ФСС РФ) за отчетный период;
• документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособия (листок временной нетрудоспособности, заполненный в установленном порядке, с произведенным расчетом пособия, справка установленной формы, выданная органами ЗАГСа, документ, подтверждающий прекращение деятельности на период осуществления ухода за ребенком, и другие документы, предусмотренные Положением о порядке назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1995 года № 883) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, № 37, ст. 3628; 2003, № 33, ст. 3269);
• документов, подтверждающих полученный доход (журнал учета дохода и расхода, договоры оказания услуг и др.).

Отделение (филиал отделения) Фонда проводит проверку представленных страхователем документов. При этом в случае необходимости у страхователя могут быть затребованы дополнительные документы, подтверждающие правильность и обоснованность расходов по обязательному социальному страхованию.

4.3. Решение о выделении средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователям, указанным в пункте 4.1 настоящей Инструкции, принимается руководителем или заместителем руководителя отделения (филиала отделения) Фонда в двухнедельный срок после представления страхователем всех необходимых документов.

Выделенные средства на выплату пособий перечисляются страхователю с банковского счета отделения (филиала отделения) Фонда на его счет в банке или почтовым переводом.

4.4. В случае прекращения страхователями, указанными в, пункте 4.1 настоящей Инструкции, добровольных отношений по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, выплата им пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством прекращается с месяца, следующего за последним месяцем квартала, за который уплачены страховые взносы в Фонд.

4.5. Страхователи обеспечивают хранение документов, являющихся основанием для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, указанным в пункте 4.1 настоящей Инструкции, а отделение (филиал отделения) Фонда - хранение копий этих документов.

V. Расходование средств резерва Фонда

5.1. В целях обеспечения финансовой устойчивости Фонда и его отделений создается резерв Фонда.
Средства резерва Фонда используются в соответствии с направлениями расходов, установленными Положением о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 12 февраля 1994 г. № 101 (Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1994, № 8, ст.599; Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 30, ст.3044), и федеральным законом о бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на соответствующий год.

5.2. Резерв Фонда формируется за счет:

• обязательных ежемесячных перечислений отделениями (филиалами отделений) Фонда сверхнормативных остатков оборотных денежных средств;
• доходов, полученных от размещения временно свободных средств Фонда (за исключением доходов, полученных от размещения средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);
• прочих поступлений, предусмотренных нормативными правовыми актами Российской Федерации (в том числе от реализации в установленном порядке имущества, находящегося в оперативном управлении Фонда) при условии включения их в бюджет Фонда.

5.3. Резерв Фонда входит в состав источников внутреннего финансирования дефицита бюджета Фонда.

5.4. Средства резерва Фонда направляются на:

• пополнение недостатка норматива оборотных денежных средств отделений Фонда;
• финансирование общероссийских мероприятий по обязательному социальному страхованию;
• осуществление иных мероприятий в соответствии с федеральными законами о бюджете Фонда на соответствующий год и иными нормативными правовыми актами, касающимися расходования средств Фонда.

VI. Счета Фонда, отделений (филиалов отделений) Фонда

6.1. Денежные средства обязательного социального страхования хранятся на счетах Центрального банка Российской Федерации и его территориальных учреждений, а также на счетах иных банков, определяемых в установленном порядке.

6.2. Для хранения и учета средств Фонду, отделениям (филиалам отделений) Фонда открываются текущие счета на балансовом счете № 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации".

Счета открываются в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

6.3. На текущие счета отделений (филиалов отделений) Фонда с лицевых счетов органов федерального казначейства зачисляются суммы:

• единого социального налога, пеней, штрафов, а также недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации;
• единого сельскохозяйственного налога;
• единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• единого налога, уплачиваемого организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения.
На указанные текущие счета отделений (филиалов отделений) Фонда зачисляются также суммы:
• страховых взносов, добровольно уплачиваемых в Фонд отдельными категориями страхователей;
• полученные в порядке финансирования от вышестоящих органов Фонда с их текущих счетов, а также в порядке расчетов отделений (филиалов отделений) Фонда с организациями;
• прочих поступлений (в том числе возврат расходов прошлых лет, поступления от реализации в установленном порядке имущества, находящегося в оперативном управлении Фонда и его отделений.

6.4. Средства, поступившие с лицевых счетов органов федерального казначейства на текущие счета филиалов отделений Фонда, каждый первый рабочий день недели полностью перечисляются платежным поручением на текущие счета отделений Фонда.

6.5. С текущих счетов Фонда, отделений (филиалов отделений) Фонда производятся все расходы, установленные разделами 3, 4 и 5 Инструкции.

6.6. Транзитные счета, открытые для отделений (филиалов отделений) Фонда на балансовом счете № 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации", используются для осуществления операций по зачислению средств по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Средства, поступившие на эти счета, каждый первый рабочий день недели полностью перечисляются отделениями (филиалами отделений) Фонда платежными поручениями на текущие счета отделений Фонда. Другие операции по расходованию средств с данных счетов не производятся.

VII. Учет и отчетность по средствам обязательного социального страхования

7.1. Страхователи ведут бухгалтерский учет на балансовом счете "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в порядке, установленном нормативными правовыми актами.

7.2. Страхователи ведут учет:

• начисленного единого социального налога в Фонд;
• начисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности;
• произведенных расходов по обязательному социальному страхованию и по иным показателям согласно установленной отчетности;
• сумм по расчетам с отделением (филиалом отделения) Фонда.

7.3. Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, страхователи представляют в отделение (филиал отделения) Фонда по месту регистрации отчетность по форме, утвержденной Фондом:

• страхователи-работодатели - расчетную ведомость (форма 4-ФСС РФ);
• отдельные категории страхователей, добровольно уплачивающие страховые взносы в Фонд, - отчет по страховым взносам (форма 4а-ФСС РФ).

7.4. Филиалы и иные обособленные подразделения организаций, которые исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов, самостоятельно представляют расчетную ведомость (форма 4-ФСС РФ) по месту своего нахождения в отделение (филиал отделения) Фонда.

7.5. Фонд, отделения (филиалы отделений) Фонда ведут бухгалтерский учет на основании нормативных правовых актов, установленных Министерством финансов Российской Федерации.

VIII. Контроль за расходованием средств обязательного социального страхования

8.1. Контроль за расходованием средств обязательного социального страхования осуществляется отделениями (филиалами отделений) Фонда посредством проведения документальных камеральных и выездных проверок страхователей - плательщиков единого социального налога, страхователей-работодателей, применяющих специальные налоговые режимы, в том числе добровольно уплачивающих в Фонд страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, истребования у них документов, получения от страхователей объяснений, проверки данных учета и отчетности.

8.2. Проведение документальных камеральных и выездных проверок расходования средств обязательного социального страхования страхователями работодателями осуществляется в соответствии с требованиями законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации по обязательному социальному страхованию и в порядке, установленном Фондом.

8.3. Проверке подлежат расходы страхователей-работодателей на выплату пособий по временной нетрудоспособности, иных видов пособий по обязательному социальному страхованию, оплату путевок на оздоровление детей работников, а также другие виды расходов, предусмотренные бюджетом Фонда на соответствующий финансовый год.

8.4. Расходы, произведенные страхователями - плательщиками единого социального налога с нарушением законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденные документами в установленном порядке, по решению отделений (филиалов отделений) Фонда не принимаются к зачету в счет начисленного единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд.

Решения отделений (филиалов отделений) Фонда о непринятии к зачету расходов, произведенных страхователями - плательщиками единого социального налога, направляются в налоговые органы.

8.5. Расходы, произведенные страхователями-работодателями, применяющими специальные налоговые режимы, с нарушением законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденные документами в установленном порядке, по решению отделений (филиалов отделений) Фонда не принимаются в счет средств, полученных от отделения (филиала отделения) Фонда.

8.6. Расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности, произведенные страхователями-работодателями, применяющими специальные налоговые режимы и уплачивающими добровольно в Фонд страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности, с нарушением законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации по обязательному социальному страхованию либо не подтвержденные документами в установленном порядке, по решению отделений (филиалов отделений) Фонда не принимаются к зачету в счет страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд.

8.7. В случае выявления нарушений в расходовании страхователями, указанными в пунктах 8.5., 8.6. настоящей Инструкции, средств обязательного социального страхования, полученных от исполнительного органа Фонда, ущерб, понесенный фондом в сумме нецелевым образом использованных средств, подлежит возмещению страхователями в бюджет Фонда добровольно или в судебном порядке.

8.8. Решения отделений (филиалов отделений) Фонда, принятые по результатам проверок, являются обязательными для исполнения страхователями и служат основанием для внесения ими соответствующих изменений в бухгалтерский учет и отчетность.

8.9. При несогласии страхователя с решением отделения (филиала отделения) Фонда спор подлежит разрешению в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

8.10. Контроль за расходованием средств обязательного социального страхования осуществляется отделениями (филиалами отделений) Фонда в порядке, определяемом Фондом.

Согласовано
Заместитель министра финансов Российской Федерации
Т.А. Голикова

И.О. Министра труда и социального развития Российской Федерации
А.П. Починок

¹ Далее - Фонд.

² Осуществление расходов на цели обязательного социального страхования в счет сумм начисленных страхователями, а также налоговыми органами пеней за нарушение срока уплаты единого социального налога, сумм штрафов за совершение налоговых правонарушений, касающихся уплаты единого социального налога, статьей 243 части второй Налогового кодекса Российской Федерации не предусмотрено.

³ Далее - расчетная ведомость (форма 4-ФСС РФ).

⁴ Далее - отчет по страховым взносам (форма 4а-ФСС РФ).

⁵ Копии документов, подтверждающих обоснованность и правильность расходов по обязательному социальному страхованию, предоставляются при обращении за выделением средств на осуществление (возмещение) расходов по обязательному социальному страхованию страхователями, имеющими льготы по уплате единого социального налога, страхователями, применяющими специальные налоговые режимы, а также по усмотрению отделения (филиала отделения) Фонда иными категориями страхователей.